2025-06-17 12:02:04

Граждане платят несколько видов налогов: на доходы, имущество, транспортный, земельный. С последними тремя проблем обычно не возникает: их рассчитывает налоговая инспекция.

Как правило, трудности возникают с НДФЛ, если помимо заработной платы человек получает другие доходы, но не декларирует их или занижает налоговую базу. К примеру, владелец продал квартиру, которая была в собственности меньше 3 или 5 лет, выиграл в лотерею, получил машину в подарок от дальнего родственника или дивиденды по акциям иностранных компаний через зарубежного брокера, а в декларацию эти доходы не включил.

Декларацию за прошлый год нужно подать до 30 апреля следующего года.

Налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату налога наступает, когда человек:

1. Занизил налоговую базу — указал в декларации только часть полученных доходов. К примеру, он выиграл в лотерею 100 000 рублей, но указал 80000 рублей, так как решил вычесть из суммы выигрыша расходы на покупку лотерейных билетов.

2. Неправильно исчислил налог, к примеру должен был посчитать НДФЛ по ставке 15%, но исчислил по ставке 13%.

3. Из-за других неправомерных действий или бездействия, к примеру человек необоснованно применил налоговые вычеты или заявил расходы, которых на самом деле не было.

4. Продал имущество раньше минимального срока владения, а декларацию не подал.

Если налогоплательщик задекларировал доход верно, но не уплатил НДФЛ, за каждый день просрочки ему начислят пени. Налоговой ответственности не будет. Если доход задекларирован с ошибками, инспекция вправе оштрафовать налогоплательщика, доначислить неуплаченный налог и пени на него.

Когда налогоплательщик не подает декларацию, то помимо налоговой ответственности за неуплату налогов ему назначат штраф за непредоставление декларации — 5% от налога, не уплаченного в срок по этой декларации, но не более 30% и не меньше 1000 рублей.

Порядок привлечения к налоговой ответственности состоит из нескольких этапов, отмечает эксперт кафедры экономики и экономической безопасности Среднерусского института управления – филиала РАНХиГС Олег Кожанчиков :

1. Налоговая инспекция проводит камеральную или выездную проверку и выявляет нарушения.

2. Фиксирует нарушения в акте проверки.

3. Рассматривает материалы проверки и выносит решение о привлечении к налоговой ответственности.

Налогоплательщик вправе обжаловать решение инспекции в УФНС по региону, а затем — в суде.

Мера налоговой ответственности — штраф. Его размер зависит от следующих факторов, указывает эксперт:

1. Формы вины.

2. Смягчающих обстоятельств.

3. Отягчающих обстоятельств.

Штраф не освобождает человека от уплаты налога и пеней за просрочку.

Форма вины — отношение человека к нарушению и его последствиям. Она бывает умышленная и по неосторожности.

Если нарушение совершено по неосторожности, не специально, в ситуации, когда человек не осознавал, что нарушает закон, например из-за правовой неграмотности или возраста, ответственность наступает по п. 1 ст. 122 НК РФ со штрафом 20% от неуплаченного НДФЛ.

Когда налогоплательщик намеренно избегал уплаты налога, к примеру представил подложные документы, налоговая ответственность наступит по п. 3 ст. 122 НК РФ со штрафом 40% от неуплаченного НДФЛ.

Смягчающие обстоятельства уменьшают штраф минимум в два раза. Перечень смягчающих обстоятельств законом не ограничен. В каждом случае инспекция или суд устанавливают их индивидуально. К примеру, налогоплательщик совершил нарушение впервые, у него тяжелое финансовое положение, он содержит несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей.

Минимального штрафа за неуплату налога нет. Инспекция или суд могут снизить его даже до 1 рубля, главное — подтвердить смягчающие обстоятельства.

Чтобы сообщить о смягчающих обстоятельствах, в свободной форме напишите ходатайство в ИФНС и подробно опишите причины, по которым нужно уменьшить штраф. Прикрепите подтверждающие документы, например справку из банка о кредитах или от приставов об исполнительном производстве, свидетельства о рождении детей.

Подать ходатайство нужно до принятия ИФНС решения о привлечении к налоговой ответственности.

Отягчающее обстоятельство — это повторное совершение налогового правонарушения, если в прошлом человека уже привлекали к налоговой ответственности за неуплату налогов. В этом случае штраф увеличится вдвое.

Если одновременно действуют и смягчающие, и отягчающие обстоятельства, штраф могут сначала увеличить на 100%, а потом уменьшают минимум в два раза, отмечает эксперт Олег Кожанчиков.

Ответственность не возникает в следующих ситуациях :

1. Нет события налогового правонарушения. Например, если нарушение выявили, но на едином налоговом счете были деньги, достаточные для погашения недоимки.

2. Налогоплательщик допустил нарушение не по своей вине. Например, не смог представить декларацию из-за стихийного бедствия, болезни или других чрезвычайных обстоятельств.

3. Налогоплательщик младше 16 лет . В этом случае штрафа не будет, а вот сам налог и пени заплатить придется.

4. Истек срок давности привлечения к налоговой ответственности — 3 года со дня окончания года, за который нужно было уплатить налог . К примеру, декларацию о доходах за 2024 год нужно подать в 2025 году. Срок давности будут считать с 1 января 2026 года, а 1 января 2029 года срок давности истечет.